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    [图]在澳大利亚经商丨投资工具

    CQLSW.NET   2018-12-24   信息来源:金杜研究院   作者:金杜律师事务所
    核心提示:该指南中综合介绍了在澳大利亚经商的主要法律和税务考量,并分享了对食品、农商业、能源和资源、区块链和分布式账本(DLT)技术等行业的看法和见解,可以为客户了解在澳大利亚投资和从事商业活动提供指导。我们希望能提高您在澳商业活动的价值,并将乐于就这些商机与您进一步进行探讨。

    该指南中综合介绍了在澳大利亚经商的主要法律和税务考量,并分享了对食品、农商业、能源和资源、区块链和分布式账本(DLT)技术等行业的看法和见解,可以为客户了解在澳大利亚投资和从事商业活动提供指导。我们希望能提高您在澳商业活动的价值,并将乐于就这些商机与您进一步进行探讨。

    使用何种商业架构?

    选择何种架构在澳大利亚投资及开展业务是立足市场的核心要素,这种选择将受到业务性质、税务问题和投资者需求等一系列因素的影响。商业架构包括公司、信托或管理投资计划、合资企业和合伙企业。

    集体投资工具

    2017年8月25日,联邦政府公布了立法征求意见稿,其中建议对澳大利亚公司法进行修订,新增一种企业集体投资工具(CCIV)。此外,预计联邦政府还将于年末发布对补充税务框架的立法征求意见稿。

    目前计划CCIV机制将于2018年1月1日生效。 此外,根据2016年4月公布的消息,联邦政府继续致力于引入一种有限合伙制集体投资工具对CCIV进行补充。

    根据包含CCIV相关规定的公司法修订征求意见稿,CCIV可能具备下列主要特征:

    授权公司董事

    由单个公司董事(授权公司董事)负责运营的股份有限制公司可注册为CCIV。该授权公司董事必须为持有AFSL牌照的公众公司。授权公司董事模式(ACD模式)与大多外资企业基金模式不同,后者要求委任自然人董事(如香港和新加坡模式)。澳大利亚拟议采用的CCIV是建立在英国开放式投资公司(OEIC)模式的基础之上的,OEIC模式规定由单个授权公司董事来管理基金。由于现行的管理投资计划规定持牌法人实体(称为“负责实体”)承担投资计划的管理职责,ACD模式在澳大利亚应该能够得到广泛认可。

    对零售基金实施强制托存

    委任托管人是澳大利亚目前的标准做法,尤其是对零售基金而言。但托管人在投资管理计划中一向不是必要条件。因此,对零售CCIV实施强制托存与国内目前的情况相去甚远。 但批发CCIV可以选择使用托存机构(即持有资产的托管人),但该托存机构不需要像零售CCIV中的机构一样作为“托存机构”接受监管。

    独立性要求

    最新的CCIV立法草案要求ACD独立于托存机构,其目的是为零售投资者提供额外的保障。此外,独立性要求目前也适用于托存机构委任的代理。独立性要求在决定纵向整合的金融机构能在多大程度上利用拟议CCIV结构方面将起到关键作用。

    子资金:受保护的单元还是独立的法律实体

    外国公司资金几乎无一例外地采用伞状结构,不同的子基金应用于不同的资产类型和投资领域。尽管如此,不同司法管辖区中子基金的法律形式并不相同。例如,一些子基金并非独立的法律实体,而是法定意义上“受保护的单元”,而另一些子基金则是母基金全资所有的子公司。

    这种公司形式,尤其是全资所有子公司的法律地位已有长期公认的基础,然而澳大利亚拟议的CCIV机制却选择了受保护单元的形式,理由是这种方式实施和监管起来更简单,成本更低。

    预计最终敲定并颁布CCIV规则前,立法征求意见稿还会有若干改动。

    CCIV税务待遇

    澳大利亚新的CCIV机制是否成功,还将取决于CCIV的税务待遇及现有结构(如澳大利亚股份单位信托和上市投资公司)转化为CCIV将享受何种税务减免。尽管普遍认为CCIV将采用一体化纳税模式(类似于现行法律下的“分配管理投资信托”)纳税,且应当可以享受一定的税务减免,但目前的征求意见稿并未涉及这些方面的内容。

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